初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》每日一練（5.28）

　　單選題

1.

下列各項中，關(guān)于消費稅的說法不正確的是()。

A.銷售應(yīng)稅消費品時交納的消費稅計入營業(yè)稅金及附加

B.領(lǐng)用應(yīng)稅消費品用于建造廠房，交納的消費稅計入在建工程

C.委托加工物資收回后直接銷售的，受托方代收代繳的消費稅計入其成本

D.進口應(yīng)稅物資在進口環(huán)節(jié)交納的消費稅計入營業(yè)稅金及附加

2.

DA公司為增值稅一般納稅人，2015年4月應(yīng)交的各種稅費為：增值稅120萬元，營業(yè)稅50萬元，銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅6萬元，與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅5萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅8萬元，印花稅7萬元，個人所得稅為15萬元。不考慮其他因素，上述稅費中應(yīng)計入管理費用的金額是()萬元。

A.15

B.20

C.21

D.35

3.

下列各項中，不屬于資本公積的是()。

A.資本溢價

B.股本溢價

C.其他綜合收益

D.其他資本公積

4.

2016年4月份，DA公司(增值稅一般納稅人)銷售商品確認收入270萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本180萬元。15日收到乙企業(yè)因質(zhì)量問題而退回的商品20件，每件商品成本為10萬元，該商品是DA公司于2016年2月15日銷售給B企業(yè)，售價總額260萬元，適用的增值稅稅率為17%，貨款均已結(jié)清，DA公司已確認收入。因乙企業(yè)提出的退貨要求符合銷售合同約定，DA公司同意退貨，不考慮其他因素，DA公司4月份影響營業(yè)利潤的金額為()萬元。

A.10

B.30

C.20

D.-20

5.

DA公司委托乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，成本為180元/件，適用的增值稅稅率為17%。合同約定乙企業(yè)應(yīng)按照每件240元對外銷售，同時DA公司按售價的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費。本月乙企業(yè)實際銷售80%的A產(chǎn)品，并向DA公司開具了代銷清單。假定在DA公司發(fā)出商品時納稅義務(wù)尚未發(fā)生，下列會計分錄中不正確的是()。

A.DA公司發(fā)出商品時：

借：委托代銷商品24000

貸：庫存商品24000

B.乙企業(yè)收到代銷商品時：

借：受托代銷商品24000

貸：受托代銷商品款 24000

C.乙企業(yè)對外銷售時：

借：銀行存款22464

貸：受托代銷商品19200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　3264

D.乙企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　3264

貸：應(yīng)付賬款3264

借：受托代銷商品款 19200

貸：應(yīng)付賬款19200

參考答案：

1. 【答案】 D

【解析】

進口應(yīng)稅物資在進口環(huán)節(jié)交納的消費稅計入相關(guān)物資成本。

【知識點】 應(yīng)交消費稅

2. 【答案】 A

【解析】

銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品交納的資源稅和與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅均計入營業(yè)稅金及附加，應(yīng)計入管理費用的金額=8+7=15(萬元)。

【知識點】 其他應(yīng)交稅費

3. 【答案】 C

【解析】

資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。

【知識點】 資本公積的賬務(wù)處理

4. 【答案】 B

【解析】

發(fā)生銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入 260

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　44.2

貸：銀行存款304.2

借：庫存商品 200

貸：主營業(yè)務(wù)成本 200

DA公司4月份影響營業(yè)利潤的金額=(270-180)-(260-200)=30(萬元)。

【知識點】 銷售退回的處理

5. 【答案】 A

【解析】

DA公司發(fā)生商品時：

借：委托代銷商品18000

貸：庫存商品18000

【知識點】 采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理

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