賬戶余額試算平衡是根據(jù)財務狀況等式的基本原理進行檢查的一種方法。通過對比所有賬戶的發(fā)生額和余額進行匯總計算,可以發(fā)現(xiàn)記錄是否存在錯誤。

一、借貸記賬法

余額試算平衡法的基礎是借貸記賬法。借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄各項經濟業(yè)務的增減變動情況的一種復式記賬法。在借貸記賬法下，任何一項經濟業(yè)務都會以相等的金額在兩個或兩個以上的相關賬戶中進行記錄，這稱為“賬戶之間的平衡關系”。這種平衡關系是余額試算平衡法的基礎。

二、資金占用形式及資金來源的分類

為了對企業(yè)的經濟活動進行分類管理，會計上將企業(yè)的資金占用形式及資金來源進行了分類。資金占用形式主要分為資產類、負債類和所有者權益類，而資金來源則包括經營活動、投資活動和籌資活動等。通過這種分類，我們可以更好地理解企業(yè)的財務狀況和經營成果，并運用余額試算平衡法進行賬務處理和核算。

三、賬戶的結構

在會計實務中，每個賬戶都有特定的結構，包括賬戶名稱、日期、憑證號數(shù)、摘要、借方金額、貸方金額和余額等。這些賬戶的結構和要素記錄了企業(yè)的經濟業(yè)務活動，并為余額試算平衡法的運用提供了基礎。通過檢查賬戶的結構和要素，可以確保賬務處理的正確性和完整性。

四、余額的計算

余額試算平衡法的關鍵是計算各賬戶的余額。在每個會計期末，我們需要根據(jù)借貸記賬法的原理，計算出每個賬戶的期末余額。余額的計算公式為：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額。通過計算各賬戶的余額，我們可以檢查賬戶之間的平衡關系是否正確，并發(fā)現(xiàn)可能存在的賬務處理錯誤。