研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新稅收政策：所有行業(yè)未形成無形資產(chǎn)的按100%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的按200%稅前攤銷；集成電路和工業(yè)母機(jī)行業(yè)未形成無形資產(chǎn)的按120%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的按220%稅前攤銷。

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新稅收政策2024

1、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2、集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

3、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的具體條件和要求

對(duì)于小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)等特定企業(yè)類型，享受加計(jì)扣除政策的具體條件和要求如下：

1、小型微利企業(yè)

在納稅年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的企業(yè)可以享受加計(jì)扣除政策。具體來說，如果一個(gè)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，且不屬于負(fù)面清單行業(yè)，那么該企業(yè)可以按照一定比例對(duì)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。

2、高新技術(shù)企業(yè)

符合國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以享受加計(jì)扣除政策。具體來說，如果一個(gè)企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，且不屬于負(fù)面清單行業(yè)，那么該企業(yè)可以按照一定比例對(duì)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。

3、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)

從事農(nóng)產(chǎn)品初加工的企業(yè)可以享受加計(jì)扣除政策。具體來說，如果一個(gè)企業(yè)在農(nóng)產(chǎn)品加工領(lǐng)域，且不屬于負(fù)面清單行業(yè)，那么該企業(yè)可以按照一定比例對(duì)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)改造和裝備購(gòu)置費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。