其他應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需依法繳納的、除增值稅和消費(fèi)稅以外的各類稅費(fèi)，涵蓋資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)及個(gè)人所得稅等。這些稅費(fèi)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，反映企業(yè)應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)負(fù)債。

一、主要稅費(fèi)解析

1、資源稅

針對(duì)開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收，按課稅數(shù)量和單位稅額計(jì)算。銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”；自產(chǎn)自用時(shí)，計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅

以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，稅率因納稅人所在地不同（1%—7%）。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）×適用稅率。企業(yè)計(jì)提時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。

3、土地增值稅

對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得增值收入的單位和個(gè)人征收，采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率（30%—60%）。房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。

4、房產(chǎn)稅與土地使用稅

房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值或租金收入計(jì)征，土地使用稅按占用土地面積征收。企業(yè)應(yīng)繳的這兩項(xiàng)稅費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交土地使用稅”。

5、車船使用稅

對(duì)擁有并使用車船的單位和個(gè)人征收，根據(jù)車船類型和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。企業(yè)計(jì)提時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船使用稅”。

6、教育費(fèi)附加

按增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的3%計(jì)征，用于教育事業(yè)發(fā)展。企業(yè)計(jì)提時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”。

7、個(gè)人所得稅

企業(yè)代扣代繳職工個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”。

二、核算與影響

企業(yè)需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置明細(xì)科目，貸方登記應(yīng)交稅費(fèi)，借方登記已交稅費(fèi)，期末貸方余額反映未交稅費(fèi)。未按時(shí)繳納可能面臨罰款和滯納金，影響企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健。