計提工資指企業(yè)根據(jù)員工實際出勤、績效等情況，在會計期末（如月末）按權責發(fā)生制原則預估并確認應付工資。而發(fā)放工資指企業(yè)根據(jù)計提結(jié)果，實際向員工支付薪酬，并完成代扣代繳個稅、社保等義務。二者是薪酬核算中的兩個核心環(huán)節(jié)，二者在會計處理、時間節(jié)點、法律意義及財務影響上存在本質(zhì)差異。以下從四個維度展開對比：

一、時間節(jié)點

1、計提工資

時間節(jié)點：通常在工資實際發(fā)放前，例如12月工資在12月31日計提，但實際發(fā)放可能在下月10日。

核心目的：確保當期費用與收入匹配，真實反映企業(yè)成本。

2、發(fā)放工資

時間節(jié)點：在計提工資后的實際支付日，例如1月10日發(fā)放12月工資。

核心目的：履行勞動報酬支付義務，保障員工權益。

二、會計處理差異

1、計提工資

（1）會計分錄：

借：管理費用/銷售費用等（按部門歸屬）

貸：應付職工薪酬

（2）影響：增加當期費用，負債（應付職工薪酬）增加，資產(chǎn)負債表負債端上升。

2、發(fā)放工資

（1）會計分錄：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款（實際支付）

貸：應交稅費-個人所得稅（代扣）

貸：其他應付款-社保（代扣）

（2）影響：負債（應付職工薪酬）減少，資產(chǎn)（銀行存款）減少，資產(chǎn)負債表負債端與資產(chǎn)端同步下降。

三、法律與稅務意義

1、計提工資

（1）法律義務：雖未實際支付，但需按《勞動法》規(guī)定預估并計提，確保財務報表真實。

（2）稅務影響：計提工資作為成本費用，可稅前扣除，降低企業(yè)所得稅。

（3）風險提示：若計提不足，可能導致跨期費用調(diào)整，引發(fā)稅務稽查風險。

2、發(fā)放工資

（1）法律義務：需在勞動合同約定時間內(nèi)支付，否則構(gòu)成拖欠工資，員工可主張經(jīng)濟補償。

（2）稅務影響：發(fā)放時需代扣代繳個稅，次月申報納稅，未履行扣繳義務將面臨稅務處罰。

（3）風險提示：發(fā)放延遲或金額錯誤，可能引發(fā)勞動糾紛，需保留工資條、考勤記錄等證據(jù)。

四、財務影響與合規(guī)要點

1、計提工資

財務影響：影響當期利潤表（費用增加，利潤減少），資產(chǎn)負債表（負債增加）。

合規(guī)要點：需準確核算工資基數(shù)、社保公積金比例，避免虛增成本。

2、發(fā)放工資

財務影響：影響現(xiàn)金流量表（經(jīng)營活動現(xiàn)金流出增加），資產(chǎn)負債表（貨幣資金減少）。

合規(guī)要點：需確保工資發(fā)放金額與計提一致，保留銀行轉(zhuǎn)賬記錄、工資簽收單等憑證。