在申請(qǐng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)，若學(xué)歷與學(xué)位的取得時(shí)間存在差異，應(yīng)以實(shí)際接受教育的期間作為扣除時(shí)間的判定依據(jù)，且同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。具體規(guī)則與操作要點(diǎn)小編整理在了下文。

一、政策依據(jù)

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》規(guī)定，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除時(shí)間為“入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月”。政策明確“學(xué)歷（學(xué)位）”滿足任一條件即可扣除，因此無(wú)論學(xué)歷或?qū)W位的取得時(shí)間如何，只要處于同一教育階段內(nèi)，均可按月扣除。例如，某納稅人攻讀在職研究生，若入學(xué)時(shí)間為2023年9月，學(xué)位證領(lǐng)取時(shí)間為2026年6月，則扣除期間為2023年9月至2026年6月，而非僅以學(xué)位證時(shí)間為準(zhǔn)。

二、扣除期限

1、實(shí)際教育時(shí)間≤48個(gè)月：按實(shí)際教育期間扣除。例如，某考生函授本科學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)為3年（36個(gè)月），則扣除期間為入學(xué)至畢業(yè)的36個(gè)月，每月扣除400元，總計(jì)扣除14400元。

2、實(shí)際教育時(shí)間＞48個(gè)月：扣除期限強(qiáng)制封頂為48個(gè)月。例如，某考生專升本連讀碩士，總學(xué)制為6年（72個(gè)月），則僅可扣除前48個(gè)月，總計(jì)扣除19200元，超出部分不予扣除。

核心邏輯：政策以教育階段的完整性為前提，但通過(guò)48個(gè)月上限防止長(zhǎng)期掛靠教育名義避稅。

三、實(shí)操要點(diǎn)

1、入學(xué)與畢業(yè)時(shí)間不一致：以學(xué)校出具的學(xué)籍證明或畢業(yè)證書上的時(shí)間為準(zhǔn)。例如，某考生因論文答辯延期畢業(yè)，導(dǎo)致學(xué)位證時(shí)間晚于原定畢業(yè)時(shí)間，則扣除期間應(yīng)延長(zhǎng)至實(shí)際畢業(yè)當(dāng)月。

2、學(xué)歷與學(xué)位分段取得：若學(xué)歷與學(xué)位分屬不同教育階段（如本科畢業(yè)后攻讀碩士學(xué)位），則需分段計(jì)算扣除。

3、境外學(xué)歷（學(xué)位）的排除：政策明確要求“在中國(guó)境內(nèi)接受教育”，境外學(xué)歷或?qū)W位無(wú)法享受扣除。例如，某考生赴海外攻讀碩士學(xué)位，即使取得學(xué)位證書，其教育期間亦不納入扣除范圍。

四、風(fēng)險(xiǎn)提示

1、虛假申報(bào)的后果：若通過(guò)偽造學(xué)籍檔案、入學(xué)時(shí)間等手段延長(zhǎng)扣除期限，一經(jīng)查實(shí)將面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款，并可能影響個(gè)人信用記錄。

2、重復(fù)扣除的禁止：同一教育階段內(nèi)，不得同時(shí)以“學(xué)歷繼續(xù)教育”和“子女教育”名義重復(fù)扣除。例如，某考生在職攻讀碩士期間，其父母不得再以“子女教育”名義額外扣除。