固定資產(chǎn)

初始計量-疑難總結(jié)

1、購入固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅額可以抵扣了，不用再計入成本。

2、生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)(如設(shè)備)耗用的原材料，進(jìn)項稅額可以抵扣，不用再作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(因為后續(xù)生產(chǎn)的產(chǎn)品也是繳納銷項稅的)，借固定資產(chǎn)，貸原材料;如為不動產(chǎn)(如廠房)耗用的，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計入成本，借固定 資產(chǎn)，貸原材料+進(jìn)項稅額。且都不用計算銷項稅額。

3、自行建造固定資產(chǎn)：盤虧、報廢等不管人為還是天災(zāi)均將扣除責(zé)任及賠款后的凈損失計入固定資產(chǎn)成本你，盤盈則沖減成本。

4、(安全生產(chǎn))專項儲備：提取時，借生產(chǎn)成本，貸專項儲備。用于安全生產(chǎn)設(shè)備建造時，先通過在建工程歸集，然后再轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。同時按照同樣數(shù)額沖減專項儲備(借專項儲備，貸累積折舊)，相當(dāng)于把固定資產(chǎn)全額一次性計提了折舊并沖減了儲備。后續(xù)年度該固定資產(chǎn)不再計提折舊。"專項儲備"期末余額反映在所有者權(quán)益項下

5、棄置費用：金額較大，則記入固定資產(chǎn)成本(借固定資產(chǎn)，貸預(yù)計負(fù)債)。后續(xù)預(yù)計處置費用增加的，同樣增加固定資產(chǎn)成本，預(yù)計費用減少的，減少固定資產(chǎn)成本，當(dāng)沖減額以賬面剩余價值為限，不足以沖減的，記入到損益(收入)。

6、環(huán)保設(shè)備也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，盡管不能給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益流入，但可以防止經(jīng)濟利益流出。

7、固定資產(chǎn)各部分具有不同使用壽命的，分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)并分別計提折舊。

固定資產(chǎn)后續(xù)計量

1、不計提折舊的情況：已足額提取的;非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)(不動產(chǎn)除外);單獨計價計入固定資產(chǎn)的土地(歷史問題)。

2、已達(dá)到可使用狀態(tài)當(dāng)尚未竣工決算的，按照預(yù)估值計提折舊。竣工后按照剩余價值和剩余期限計算折舊，以前已計提的不再調(diào)整。

3、折舊方法：直線法;雙倍余額遞減法(余額*2/使用年限每一年計算分母都不用變，最后兩年一定要改為直線法;前面完全不用考慮凈產(chǎn)值，后面兩年才考慮）；年數(shù)總和法(年數(shù)加總作為分母，剩余年數(shù)作為分子）。如采用雙倍法或年數(shù)法，則計算折舊的年限不是會計年，而應(yīng)當(dāng)是可使用狀態(tài)的完整 12 個月，切記切記。

4、后續(xù)支出：資本化后續(xù)支出，替換部件的要同時做加法和減法，大修理期間固定資產(chǎn)忍讓照常計提折舊。費用化支出不得采用預(yù)提或待攤的方式。

固定資產(chǎn)處置

1. 持有待售：劃分條件為同時滿足"作出決議"、"簽訂不可撤銷合同"及"不足一年";不再計提折舊;按賬面價值與公允價值(減 處置費用)孰低計量;不再符合條件的，按照視為持續(xù)計算價值(持續(xù)正常計提折舊)與可回收金額孰低劑量。持有待售，賬面價值高于可變現(xiàn)凈值的，通過計提減值的方式計入當(dāng)期損益。

2. 盤盈盤虧：盤盈的固定資產(chǎn)通過"以前年度損益調(diào)整"處理，因為盤盈的可能性微乎其微，如有只能是以前會計少記了，也可以防止人為調(diào)整利潤。盤虧則通過待處理財產(chǎn)損益，批準(zhǔn)后記入營業(yè)外支出。

3. 一直性損壞：尚未處置的，全額計提折舊，固定資產(chǎn)賬面價值為零。

1. 建造廠房，支付的土地出讓金不能計入固定資產(chǎn)成本，而應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)。員工培訓(xùn)費不計入固定資產(chǎn)成本。

2. 所有的攤銷一類，都可以簡單理解為銀行借款，每期利息都計入借款余額計算利息。

3. 生產(chǎn)用設(shè)備以后就不用再考慮任何增值稅問題了，不計入成本。

4. 固定資產(chǎn)替換下來的部件，按照其原賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，后再轉(zhuǎn)入到營業(yè)外支出，因此，替換下來的部件與折舊一樣，同樣會影響到當(dāng)期損益。

5. 安裝期限短于一年的，專門借款費用不能資本化，不能計入固定資產(chǎn)成本。

6. 裝修工程可以單獨作為一項固定資產(chǎn)并單獨計提折舊。再次裝修時，原來尚未攤銷完畢的計入營業(yè)外支出。不再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，不再計入新的裝修成本中。

7. 融資租入固定資產(chǎn)，如能夠確定到期會買，則折舊期限按照可使用年限;如無法確定，才按照租賃期限與可使用年限中較短者。

8. 更新改造的固定資產(chǎn)，停止計提折舊(即使裝修工程單獨形成一項固定資產(chǎn)，原來的房子也是停止計提折舊的);大修理工程則相反，需要正常計提折舊。

9. 在建工程盤虧，借在建工程，貸工程物資(而非營業(yè)外支出)。已完工的，凈額(既賠償后的實際損失，但是進(jìn)項稅額是以全額計算的)計入營業(yè)外支出。