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        稅收負擔轉(zhuǎn)嫁的四種方式

        經(jīng)濟師 責任編輯:鄧洋洋 2023-03-13

        摘要:稅收負擔轉(zhuǎn)嫁最主要的四種方式是哪些?稅負轉(zhuǎn)嫁,也有經(jīng)濟學家稱之為稅收轉(zhuǎn)移,在社會經(jīng)濟交易的過程中,稅收負擔轉(zhuǎn)嫁通過不同途經(jīng)進行,西方國家的經(jīng)濟理論一般歸納為四種方式。

        1、前轉(zhuǎn)嫁

        這意味著納稅人通過交易活動將稅收附加到價格上,并沿著價格運動的方向轉(zhuǎn)移給買方。這種轉(zhuǎn)移可以一次或多次完成。當買家屬于消費者時,轉(zhuǎn)移將一次完成。當買方屬于經(jīng)營者時,會出現(xiàn)向前轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象,可以稱為滾動向前轉(zhuǎn)移;

        2、后轉(zhuǎn)嫁

        是指納稅人通過降低購買商品的價格,將所繳納的稅款抵消價格的一部分,逆著價格運動的方向轉(zhuǎn)移給賣方的負擔。轉(zhuǎn)移可以一次或多次完成。當賣方不能再轉(zhuǎn)移時,賣方是稅收負擔人,轉(zhuǎn)移完成一次。當賣家能夠繼續(xù)向后轉(zhuǎn)移時,也會出現(xiàn)向后轉(zhuǎn)移稅負的現(xiàn)象,可以稱為滾動向后轉(zhuǎn)移;

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        3、消轉(zhuǎn)嫁

        亦稱“稅收的轉(zhuǎn)化”。即納稅人對其所納稅款,既不向前轉(zhuǎn)嫁,也不向后轉(zhuǎn)嫁,而是通過改善經(jīng)營管理,改進生產(chǎn)技術(shù)等方法,補償其納稅損失,使支付稅款以后的利潤水平不比納稅前低,從而使稅負在生產(chǎn)發(fā)展與收入增長中消失。這種轉(zhuǎn)嫁方式與一般的稅負轉(zhuǎn)嫁相比,納稅人并沒有把稅負轉(zhuǎn)移給他人,也沒有特定的負稅人,因而嚴格地說,它是一種特殊的稅收轉(zhuǎn)嫁方式。

        4、稅收資本化轉(zhuǎn)嫁

        亦稱“資本還原”。即生產(chǎn)要素購買者將所購生產(chǎn)要素未來應納稅款,通過從購入價格中預先扣除(即壓低生產(chǎn)要素購買價格)的方法,而后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化與一般意義上的稅收轉(zhuǎn)嫁不同之處在于,一般意義的稅收轉(zhuǎn)嫁是將每次經(jīng)濟交易所課征的稅款,通過各種途徑隨時予以轉(zhuǎn)移;而稅收資本化是將累計應納稅的稅款作一次性的轉(zhuǎn)移。所以,它實際上是稅收后移的一種特殊形式。

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