企業(yè)“實際發(fā)生”的與取得收入“有關的、合理的”支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

一、企業(yè)所得稅12種稅前扣除項如下：

1、合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除，扣除比例在100%。

2、職工福利費支出：企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

3、職工教育經(jīng)費支出：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4、工會經(jīng)費支出：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

5、研發(fā)費用支出：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出：企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

7、業(yè)務招待費支出：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出：一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出(煙草企業(yè)不得扣除)不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

9、公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

10、手續(xù)費和傭金支出

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

(1)保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

(2)其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

11、企業(yè)責任保險支出：企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費支出：黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

二、禁止扣除項目

(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出;

(6)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種“非廣告性質(zhì)的”贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準備金支出;

(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息;

(9)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除;

(10)企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。