一、計提繳納和直接繳納的區(qū)別

計提繳納是指納稅人在所得收入發(fā)生時，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅款金額，然后在預(yù)繳稅款中予以繳納。

而直接繳納是指納稅人在所得收入發(fā)生后，根據(jù)實際情況直接繳納應(yīng)納稅款。可以看出，計提繳納是按照稅法規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進行繳納，而直接繳納則是根據(jù)實際情況進行繳納。

二、所得稅可以不計提直接繳納嗎?

答案是不可以的。企業(yè)所得稅是按照應(yīng)納稅所得額和稅率計算的，應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費用-損失，由于稅率有所差別，因此只能在規(guī)定時期進行計算。

所得稅一般按照季度計提繳納，年終匯算清繳。但年度匯算清繳時要在利潤總額的基制礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整，對根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的部分進行納稅調(diào)整增加處理，對根據(jù)稅法規(guī)定允許加計扣除等的知部分進行納稅調(diào)整減少處理，然后計算出最終的應(yīng)納稅所得額進而計算應(yīng)納所得稅。

三、所得稅計算公式

當(dāng)前應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得×所得稅稅率(25%)。

其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+稅收調(diào)整增加-稅收調(diào)整減少。所得稅是按月還是按季結(jié)算的問題首先取決于企業(yè)如何申報所得稅。如果是按月申報，則按且計算，如果是按季度申報，則按季度計算。如果計提后再做結(jié)

轉(zhuǎn)損益，結(jié)轉(zhuǎn)會計的分錄分為借方和貸方兩種，借方就是本年的利潤，貸方就是所得稅。

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅，“所得稅費用”核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”，如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。