一、選擇題

1.下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親擔(dān)任被審計(jì)單位的工會(huì)干部

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的朋友是被審計(jì)單位的前十名股東

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的女兒在被審計(jì)單位擔(dān)任會(huì)計(jì)

2.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的各種行為，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是

A.對(duì)本人的職業(yè)能力進(jìn)行廣告宣傳

B.按服務(wù)成果的大小收取報(bào)酬

C.承接了主要工作由其他專家完成的審計(jì)業(yè)務(wù)

D.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

3.下列了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的審計(jì)程序是

A.穿行測(cè)試

B.函證

C.分析程序

D.重新執(zhí)行

4.下列審計(jì)目標(biāo)，一般應(yīng)采用順查方法的是

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

D.列報(bào)與披露

5.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失的說法，錯(cuò)誤的是

A.普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

B.重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)

C.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失

6.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是

A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的

經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

C.如果已識(shí)別但商未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須

要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

7.下列各項(xiàng)中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是

A.把寄銷商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上

B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

C.將出售固定資產(chǎn)的收益作為營(yíng)業(yè)收入記錄

D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款函證最可能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的是

A.確定應(yīng)收賬款存在

B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性

C.確定應(yīng)收賬款的回收日期

D.確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是

A.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

10.下列不屬于執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)達(dá)到的目的是

A.是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

C.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

D.設(shè)計(jì)審計(jì)方案

11.下列屬于必須進(jìn)行特定授權(quán)的是

A.費(fèi)用報(bào)銷B.分析會(huì)計(jì)報(bào)表

C.收入記帳D.編制會(huì)計(jì)憑證

12.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是

A.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的存貨

C.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

D.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

13.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，正確的是

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)越少

B.如果獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量較低，可以通過增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量彌補(bǔ)

C.檢查應(yīng)收賬款期后回款情況，可以證實(shí)存在及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的銀行詢證函比從被審計(jì)單位取得的銀行對(duì)賬單證明力弱

14.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是

A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，迫查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

D.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性

15.在對(duì)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)進(jìn)行了解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下控制活動(dòng)，其中屬于實(shí)物控制活動(dòng)的是

A.對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)付賬款的目的，不包括

A.確定應(yīng)付賬款的存在性

B.確定應(yīng)付賬款記錄的完整性

C.確定應(yīng)付賬款的截止

D.確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)

17.為了面實(shí)部中什和位表用的關(guān)于情的收入的存在成發(fā)生認(rèn)定食完接售認(rèn)定，下列審計(jì)程序最有效的是與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較

A.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)感的金靚了司品異出銷督發(fā)票的張數(shù)相比較

B.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證政商品價(jià)用表相信對(duì)。

C.日開出發(fā)運(yùn)單銷售數(shù)量相比較。

D.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的銷售數(shù)量，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)單銷售數(shù)量相比較

18.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法，錯(cuò)誤的是

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師偏重于期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.當(dāng)評(píng)信的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，在本期測(cè)試中可以信賴以前審計(jì)過程中通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)

19.下列各情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的中學(xué)同學(xué)，是被審計(jì)單位的一名汽車駕駛員

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向被審計(jì)單位租用的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親，擁有被審計(jì)單位1200股股票

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟，是被審計(jì)單位的副董事長(zhǎng)

20.為證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?/p>

A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實(shí)地觀察為起點(diǎn)，迫查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地觀察

二、多項(xiàng)選擇題

21.放計(jì)小領(lǐng)成員王勞的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立性不影響的情形的有

A.在審計(jì)報(bào)告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核王芳的審計(jì)工作底稿

C.要求王芳聲明系婚前購買的股票

B.正蕩市計(jì)甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份

E.將王芳調(diào)離審計(jì)小組

22.下列關(guān)于適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)闡述，正確的有

A.相關(guān)性有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者做出決策

B.完整性強(qiáng)調(diào)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素

C.可靠性能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)和計(jì)量

D.中立性有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論

E.可理解性有助于得出無偏向的結(jié)論

23.下列各項(xiàng)屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有

A.審計(jì)范圍B.報(bào)告目標(biāo)

C.審計(jì)方向D.具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源

E.審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

24.下列各項(xiàng)中，基于被審計(jì)單位管理層“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)“存貨”具體審計(jì)目標(biāo)有

A.當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確B.存貨的入賬成本正確

C.期末所有存貨存在D.期末所有存貨均已登記入賬

E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露

25.下列屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容有

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.審計(jì)范圍

C.審計(jì)資源D.其他審計(jì)程序

E.進(jìn)一步審計(jì)程序

26.在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的比率有

A.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率

E.存貨余額與銷售收入的比率

27.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有

A.公司對(duì)控制的監(jiān)督

B.公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

C.公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

D.公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

E.公司員工整體的道德價(jià)值觀

28.獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)程序有

A.詢問

B.觀察

C.檢查

D.穿行測(cè)試

E.重新執(zhí)行

29.下列屬于“完整性”認(rèn)定的有

A.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬

B.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在

C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果

D.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分

E.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

30.下列屬于固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)有

A.確定固定資產(chǎn)是否存在

B.確定固定資產(chǎn)是否完整

C.確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有

D.確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸欠袂‘?dāng)

E.確定固定資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

三、名詞解釋題

31.內(nèi)部證據(jù)：

32.具體審計(jì)計(jì)劃：

四、簡(jiǎn)答題

33.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程，請(qǐng)問其審計(jì)程序的主要內(nèi)容包括哪些?

34.簡(jiǎn)要回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，除了需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制之外，還應(yīng)當(dāng)從哪些因素或方面獲取相關(guān)內(nèi)容?

五、論述題

35.審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量控制復(fù)核中，發(fā)現(xiàn)在審計(jì)過程中的職業(yè)判斷與做法均存在不妥之處，具體事項(xiàng)如下：

(1)在業(yè)務(wù)承接階段不涉及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，可以由剛?cè)肼殨?huì)計(jì)師事務(wù)所的員工負(fù)責(zé)與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書;

(2)在具體審計(jì)計(jì)劃中確定了審計(jì)方向;

(3)由于甲公司是常年客戶，2017年是連續(xù)審計(jì)，可以不必了解甲公司及其環(huán)境，而是在2016年風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;

(4)在對(duì)甲公司重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，合理安排進(jìn)一步審計(jì)程序，可以降低審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

(5)如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)上不重要且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就可認(rèn)定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。

【要求】針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出其存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)述理由。

六、案例分析題

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位管理當(dāng)局沒有違背相關(guān)認(rèn)定，通常需要根據(jù)相關(guān)認(rèn)定確定項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，通過實(shí)施審計(jì)程序收集充分的審計(jì)證據(jù)。下表是有關(guān)應(yīng)收賬款的認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。

【要求】根據(jù)應(yīng)收賬款的認(rèn)定，填寫相應(yīng)的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)并針對(duì)每個(gè)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)兩項(xiàng)簡(jiǎn)要的審計(jì)程序(填入表中)。

37.光明食品有限公司材料消耗較大，平時(shí)庫存數(shù)量較多。審計(jì)人員對(duì)光明食品有限公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，非常關(guān)注該公司材料內(nèi)部控制情況。在對(duì)材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請(qǐng)購單，與供應(yīng)商簽訂采購合同(零星采購除外)。

(2)由倉庫驗(yàn)收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財(cái)務(wù)部。

(3)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員將收貨單和采購發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

(4)由會(huì)計(jì)員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納員付款。

(5)材料由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬。

(6)各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用材料時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，一份倉庫留存。

(7)倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送。

(8)倉庫與使用部門和財(cái)務(wù)部對(duì)材料使用、結(jié)余情況不定期核對(duì)。

(9)從一些領(lǐng)用部門了解到，從財(cái)務(wù)部報(bào)來的材料耗用數(shù)常常與實(shí)際耗用的有較大出入，原因不明。

【要求】根據(jù)上述情況，(1)指出光明食品有限公司材料內(nèi)部控制存在的問題;

(2)向光明食品有限公司管理當(dāng)局提出改進(jìn)內(nèi)部控制的管理建議。

38.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄

如下：

(1)甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2017年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金80萬元，免租期3個(gè)月。

(2)2016年度，甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2017年，甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式，對(duì)經(jīng)銷商的售價(jià)是直銷價(jià)的90%，直銷價(jià)較2016年沒有變化。2017年度，甲公司共銷售150件a產(chǎn)品，其中20%銷售給經(jīng)銷商。

(3)2017年10月，甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品，單價(jià)60萬元。合同約定，客戶在購買產(chǎn)品一個(gè)月后付款;如果在購買產(chǎn)品三個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶有權(quán)退貨。截至2017年12月31日，甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時(shí)間較短，管理層無法合理估計(jì)退貨率。

(4)2017年10月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，按每件150萬元的價(jià)格為其定制20件c產(chǎn)品，約定2018年3月交貨，如不能按期交貨，甲公司需支付總價(jià)款的20%作為違約金。簽訂合同后，原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致c產(chǎn)品成本上升。截至2017年12月31日，甲公司已生產(chǎn)10件c產(chǎn)品，單位成本為175萬元。

(5)2017年12月，甲公司首次獲得200萬元政府補(bǔ)助。相關(guān)文件規(guī)定，該補(bǔ)助用于補(bǔ)償歷年累計(jì)發(fā)生的污水處理支出。

(6)甲公司自2016年起研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品技術(shù)，于2017年12月末完成技術(shù)開發(fā)工作，并確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元。甲公司擬將其出售，因受國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，市場(chǎng)對(duì)該類新產(chǎn)品尚無需求。

資料二 ：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

【要求】針對(duì)資料一第(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。將答案直接填入相應(yīng)的表格內(nèi)。