2023年4月自考00160審計學真題

一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

1.下列不屬于審計獨立性主要表現(xiàn)的是

A.機構(gòu)獨立

B.業(yè)務(wù)工作獨立

C.經(jīng)濟獨立

D.司法獨立

2.下列關(guān)于審計主體的表述中，正確的是

A.政府審計屬于受托審計

B.注冊會計師審計屬于強制審計

C.內(nèi)部審計應(yīng)獨立于第二關(guān)系人

D.注冊會計師審計應(yīng)雙向獨立

3.下列不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是

A.獨立、客觀、公正

B.收費、傭金與業(yè)務(wù)招攬

C.保密、職業(yè)行為與技術(shù)準則

D.專業(yè)勝任能力與應(yīng)有關(guān)注

4.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，未發(fā)現(xiàn)樣本中存在明顯涂改的錯漏等行為，導致注冊會計師方面承擔責任，這屬于注冊會計師自身原因中的

A.違約

B.普通過失

C.重大過失

D.欺詐

5.為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為

A.控制

B.風險評估程序

C.實質(zhì)性程序

D.穿行測試

6.下列關(guān)于特別風險的控制的表述中，錯誤的是

A.旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)該信賴以前審計證據(jù)的控制

B.如果擬信賴針對特別風險的控制，審計證據(jù)必須來自當年的控制測試

C.在減輕特別風險的情況下，注冊會計師有可能考慮采用綜合性方案

D.特別風險的控制不必了解

7.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的時間的表述中，錯誤的是

A.在期中實施實質(zhì)性程序更需要考慮其成本效益的權(quán)衡

B.對于以前審計中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，審計準則采取了更加慎重的態(tài)度和更嚴格的限制

C.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是有效的

D.期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠

8.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，錯誤的是

A.審計證據(jù)數(shù)量可彌補其質(zhì)量上的缺陷

B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需審計證據(jù)數(shù)量越少

C.錯報風險越大，所需審計證據(jù)數(shù)量越多

D.審計項目越重要，審計證據(jù)充分性要求越高

9.下列銷售與收款循環(huán)重大錯報風險中，營業(yè)收入與應(yīng)收賬款錯報最匹配的是

A.營業(yè)收入的發(fā)生錯報，往往伴隨著應(yīng)收賬款的存在錯報

B.營業(yè)收入的發(fā)生錯報，往往伴隨著應(yīng)收賬款的完整性錯報

C.營業(yè)收入的完整性錯報，往往伴隨著應(yīng)收賬款的存在錯報

D.營業(yè)收入的截止錯報，往往伴隨著應(yīng)收賬款的權(quán)利與義務(wù)錯報

10.下列關(guān)于全額計提壞賬的應(yīng)收賬款的表述中，正確的是

A.不需要考慮實施函證

B.仍然可能需要實施函證

C.全額計提壞賬的應(yīng)收賬款不可能存在完整性的錯報

D.全額計提壞賬的應(yīng)收賬款不可能存在準確性、計價與分攤的認定的錯報

11.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響，下列表述正確的是

A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

12.注冊會計師通過檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析是否正確，最可能證實管理層對財務(wù)報表應(yīng)收賬款項目的

A.存在認定

B.完整性認定

C.截止認定

D.計價和分攤認定

13.注冊會計師在執(zhí)行銀行存款函證程序的過程中，下列說法中錯誤的是

A.以被審計單位名義向有關(guān)單位發(fā)詢證函

B.不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，而且還可以了解企業(yè)所欠銀行的債務(wù)

C.還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款

D.注冊會計師僅向被審計單位所有賬戶有余額的銀行發(fā)函

14.下列關(guān)于審計報告的意見類型的說法中，不恰當?shù)氖?/p>

A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計財務(wù)報告存在錯報，重大但不具有廣泛性，應(yīng)發(fā)表保留意見的審計報告

B.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)的錯報金額小于報表層次的重要性水平，就應(yīng)發(fā)表無保留意見的審計報告

C.如果注冊會計師審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不廣泛，應(yīng)當出具保留意見的審計報告

D.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且

15.下列情況中，不影響會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的是

A.注冊會計師的中學同學，是被審計單位的一名汽車駕駛員

B.注冊會計師的弟弟，是被審計單位的副董事長

C.注冊會計師的父親，擁有被審計單位3200股股票

D.會計師事務(wù)所的辦公用房系向被審計單位租用的

16.只有認為控制設(shè)計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要實施

A.控制測試

B.細節(jié)測試

C.實質(zhì)性程序

D.了解內(nèi)部控制

17.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的是

A.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

B.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

C.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

18.下列獲取的審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是

A.被審計單位編制的成本分配計算表

B.被審計單位提供的銀行對賬單

C.被審計單位連續(xù)編號的采購訂單

D.被審計單位管理層提供的聲明書

19.下列為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序中，與其審計目標描述最相關(guān)的是

A.對已盤點的被審計單位存貨親自進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性

B.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

C.實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

D.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

20.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，正確的做法是

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

C.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

D.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21.下列可以采用調(diào)節(jié)法來證實客觀事物的項目的有

A.銀行存款

B.庫存現(xiàn)金

C.存貨

D.股本(實收資本)

E.管理費用

22.注冊會計師已經(jīng)對被審計單位執(zhí)行了財務(wù)報表審計，與其業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)有

A.代編財務(wù)報表

B.提供購并業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估

C.擔任內(nèi)部審計

D.設(shè)計與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制

E.提供內(nèi)部控制審計

23.下列關(guān)于注冊會計師審計的說法中，正確的有

A.注冊會計師審計是一種有償審計

B.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果

C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

D.注冊會計師審計是事中審計

E.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立

24.按照所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為

A.事前審計

B.合規(guī)性審計

C.風險導向?qū)徲?/p>

D.賬項基礎(chǔ)審計

E.制度基礎(chǔ)審計

25.可能威脅審計獨立性的情形有

A.經(jīng)濟利益

B.自我評價

C.關(guān)聯(lián)關(guān)系

D.外界壓力

E.審計風險

26.導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因包括

A.舞弊

B.錯誤

C.違約

D.過失

E.欺詐

27.下列符合注冊會計師的專業(yè)勝任能力要求的有

A.在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費

B.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當主動降低收費標準

C.取得會計專業(yè)碩士學位

D.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)

E.不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，而且應(yīng)經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務(wù)

28.下列關(guān)于審計證據(jù)基本特征的描述中，正確的有

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)的數(shù)量上的要求

B.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)的質(zhì)量上的要求

C.審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到錯報風險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響

D.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

E.審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù)

29.內(nèi)部控制的目標是合理保證，其內(nèi)容包括

A.管理決策的有效性

B.財務(wù)報告的可靠性

C.經(jīng)營的效率和效果

D.對法律法規(guī)的遵守

E.出具內(nèi)部控制的自我評價報告

30.注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，能夠提供保證的有

A.財務(wù)報表審計

B.代編財務(wù)報表

C.執(zhí)行商定程序

D.財務(wù)報表審閱

E.設(shè)計財務(wù)信息系統(tǒng)

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。

31.合理保證

32.認定

四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時應(yīng)考慮哪些因素?

34.查找未入賬的應(yīng)付賬款的主要目的是什么?如何對其進行審計?

五、論述題：本大題共2小題，每小題10分，共20分。

35.論述審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征。

六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。

36.ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與控制測]試相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司2020年固定資產(chǎn)采購的45%業(yè)務(wù)量發(fā)生在上半年，55%業(yè)務(wù)量發(fā)生在下半年，審計項目組全部從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實施控制測試；

(2)甲公司財務(wù)經(jīng)理每月月末復(fù)核銷售返利計算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準確，如有異常進行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔，審計項目組詢問了財務(wù)經(jīng)理控制執(zhí)行情況，同時檢查每個月的銷售返利計算表上均有財務(wù)經(jīng)理簽字，認為該控制運行有效；

(3)針對甲公司應(yīng)付賬款完整性認定存在重大錯報風險的問題，審計項目組計劃采用從應(yīng)付賬款明細賬查到原始憑證的方法對其業(yè)務(wù)的程序性、規(guī)范性實施控制測試；

(4)審計項目組檢查了固定資產(chǎn)明細賬，結(jié)合實地觀察了本期新增固定資產(chǎn)，未發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在高估的錯報，據(jù)此認為甲公司與新增固定資產(chǎn)相關(guān)的控制運行有效；

(5)甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認定存在特別風險，相關(guān)控制在2019年度運行有效且在本年度未發(fā)生變化，審計項目組擬利用2019年審計獲取的有關(guān)這些控制運行有效的審計證據(jù)；

(6)甲公司存貨收發(fā)采用的是人工控制，審計項目組職業(yè)判斷認為，其在本年度未發(fā)生變化，計劃利用2019年度控制運行有效的審計證據(jù)，本期未測試相關(guān)控制。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出每個事項中審計項目組的控制測試做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

37.在某市注冊會計師協(xié)會組織對會計師事務(wù)所審計工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)長城公司2020年財務(wù)報表審計工作底稿存在如下問題：

(1)審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引；

(2)庫存現(xiàn)金盤點數(shù)與賬面記錄相差36元，沒有進一步的說明或補充證據(jù)；

(3)應(yīng)收賬款回函約60份裝訂在一起，沒有“應(yīng)收賬款回函匯總表”,且對于回函不相符者，沒有補充審計說明或補充審計證據(jù)；

(4)“無形資產(chǎn)審定表”中確認的“無形資產(chǎn)— — 藥品批號”320萬元，但在無形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號文件顯示，該藥品批號歸長城公司的母公司— — 大華公司所有；

(5)在審計工作底稿形成的過程中，重視數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計人員審計軌跡和專業(yè)判斷的記錄；

(6)項目負責人的項目內(nèi)部復(fù)核只有簽字，未見具體簽署意見。

要求：針對上述每個審計事項，分別指出審計工作底稿的編制與復(fù)核中存在的不當之處。

38.M 會計師事務(wù)所的注冊會計師王某擔任多家被審計單位2020年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，遇到下列審計報告的事項：

(1)受全球疫情管控因素影響，注冊會計師王某無法在規(guī)定時間內(nèi)對甲公司占其業(yè)務(wù)總量80%的海外業(yè)務(wù)實施存貨監(jiān)盤，也無其他可替代審計程序以獲取充分、有效審計證據(jù)；

(2)乙公司2018年和2019年連續(xù)兩年利潤虧損，且2019年和2020年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額均為負數(shù)。乙公司已在財務(wù)報表附注，充分披 露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性，但并不影響已發(fā)表的審計意見；

(3)注冊會計師王某對丙公司進行審計業(yè)務(wù)時，丙公司內(nèi)部控制極度混亂，會計記錄缺乏系統(tǒng)性和完整性；

(4)丁公司由于經(jīng)營不善連續(xù)三年虧損、資不抵債，原公司董事長、實際控制人和控股股東辭職失聯(lián)，并且核心高級管理人員頻繁離職，財務(wù)報表數(shù)據(jù)期數(shù)余額、往來款項確認和存貨賬面價值及數(shù)量存在諸多錯報，該公司編制財務(wù)報表未能公允披 露2020年12月31日的財務(wù)狀況和2020年度的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量；

(5)戊公司2017年在收購己公司時形成商譽原值20000萬元，每年年終戊公司均對其進行減值測試。經(jīng)審計2020年戊公司虧損金額為15000萬元，商譽出現(xiàn)減值跡象，但戊公司并未對收購己公司時形成的商譽計提減值準備；

(6)庚公司發(fā)行的2018年度第三期短期融資券未能按期進行兌付，構(gòu)成實質(zhì)性違約。由于債務(wù)違約，相關(guān)部分債權(quán)人對庚公司提起公訴并實施財產(chǎn)保全措施，影響庚公司正常融資。庚公司財務(wù)報表雖進行披 露且尚未與相關(guān)債權(quán)人確定債務(wù)重組方案并簽署協(xié)議，未來結(jié)果存在不確定性。

要求：判斷注冊會計師王某應(yīng)當分別出具何種審計意見類型的審計報告，并一一說明理由。