根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2023年第6號，小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過100萬-300萬的部分，優(yōu)惠稅率仍為5%，政策自2023年1月1日起至2024年12月31日止。

一、企業(yè)所得稅之概念和規(guī)定

企業(yè)所得稅是指企業(yè)或其他經(jīng)濟組織依法從各種經(jīng)營所得中繳納的稅金。我國的企業(yè)所得稅實行國稅、地稅分層征收的原則，專門由國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局來負責(zé)征收。

根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=稅前收入總額-可扣除費用-減免所得稅額-彌補以前年度虧損

所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

在這個公式中，可扣除費用包括生產(chǎn)成本、經(jīng)營費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、研發(fā)費用等。減免所得稅額包括小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、進出口企業(yè)稅收優(yōu)惠、以及對環(huán)保等方面的扶持政策所給予的稅收減免等。速算扣除數(shù)是根據(jù)稅率和稅前利潤金額的不同而設(shè)置的一個固定金額。

二、不同稅率的適用情況

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，我國目前小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額300萬以內(nèi)，優(yōu)惠稅率為5%，300萬以上，恢復(fù)正常稅率25%。5%的稅率適用于所得額在100萬元至300萬元之間的企業(yè)，25%的稅率適用于所得額在300萬元以上的企業(yè)。需要注意的是，不同城市或地區(qū)的稅收政策有所不同，實際稅率還需根據(jù)當?shù)囟悇?wù)局的相關(guān)規(guī)定來確定。

三、稅前和稅后利潤計算

在計算所得稅之前，需要先計算企業(yè)的稅前利潤和稅后利潤。稅前利潤是指企業(yè)在扣除各種費用之前的全年總收入，包括成本、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等。稅后利潤則是在計算出企業(yè)所得稅之后，企業(yè)實際可以獲取的利潤。所得稅是以稅前利潤為基數(shù)計算的。

四、企業(yè)所得稅繳納程序

企業(yè)所得稅繳納具體程序如下：

第一步，準備材料。企業(yè)應(yīng)當準備好繳納所得稅的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表、所得稅款核算表以及銀行繳款憑證等材料。

第二步，填寫申報表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法令規(guī)定，填寫企業(yè)所得稅匯算清繳申報表和所得稅款核算表，并完成所得稅款的核算。

第三步，繳納所得稅款。企業(yè)應(yīng)按照填寫的繳款金額，前往銀行柜臺完成繳款或通過電子銀行轉(zhuǎn)賬方式進行繳款。