在個體工商戶等經(jīng)營主體核算經(jīng)營所得個人所得稅時，明確扣除項目至關(guān)重要。合理的扣除項目能精準計算應納稅所得額，避免多繳稅款。經(jīng)營所得個人所得稅扣除項目豐富多樣，涵蓋成本費用、費用支出等多個類別，每個類別下又有細致規(guī)定。了解這些扣除項目，對經(jīng)營者合理規(guī)劃稅務、提升經(jīng)濟效益意義重大。

一、成本費用類扣除項目

1、工資薪金：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。但個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除，這是為了防止業(yè)主通過虛增工資來逃避納稅義務。

2、社會保險費與住房公積金：按照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準，為業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。此外，為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；業(yè)主本人繳納的，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除。

3、借款費用與利息支出：在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。向金融企業(yè)借款的利息支出，以及向非金融企業(yè)和個人借款不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，也準予扣除。

4、財產(chǎn)保險：個體工商戶參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。這有助于降低個體工商戶因意外事故導致的財產(chǎn)損失風險，同時也符合稅收公平原則。

二、費用支出類扣除項目

1、業(yè)務招待費：按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。這一規(guī)定旨在防止個體工商戶通過虛增業(yè)務招待費來減少應納稅所得額。

2、廣告和業(yè)務宣傳費：每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這鼓勵了個體工商戶進行市場推廣和品牌建設。

3、捐贈支出：通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。這體現(xiàn)了國家對公益事業(yè)的鼓勵和支持。

三、其他扣除項目

1、開辦費：自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除。

2、生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭費用混用部分：對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。這平衡了征管效率與納稅人權(quán)益。