促銷時(shí)附贈(zèng)品是否需繳納增值稅，需結(jié)合贈(zèng)品與銷售行為的關(guān)聯(lián)性及稅務(wù)處理規(guī)范判斷。根據(jù)稅法規(guī)定，若贈(zèng)品屬于“無償贈(zèng)送”且與銷售行為無直接關(guān)聯(lián)，則需視同銷售繳納增值稅；若贈(zèng)品與銷售直接掛鉤且符合折扣銷售規(guī)定，則可按折扣處理無需單獨(dú)繳稅。以下展開具體分析。

一、需視同銷售繳納增值稅的情形

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，需視同銷售繳納增值稅。若贈(zèng)品與銷售行為無直接關(guān)聯(lián)，屬于獨(dú)立于銷售之外的“無償贈(zèng)送”，則需按視同銷售處理。例如，某商場(chǎng)開業(yè)推出“進(jìn)店即贈(zèng)”活動(dòng)，無論顧客是否消費(fèi)均可獲得贈(zèng)品，此類贈(zèng)品因未與銷售行為掛鉤，需按視同銷售繳納增值稅。具體操作中，企業(yè)需將贈(zèng)品按最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。若贈(zèng)品無同類銷售價(jià)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定銷售額。

二、可按折扣銷售處理無需單獨(dú)繳稅的情形

若贈(zèng)品與銷售行為直接關(guān)聯(lián)，且符合折扣銷售規(guī)定，則無需對(duì)贈(zèng)品單獨(dú)視同銷售。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號(hào)），納稅人采取折扣方式銷售貨物，若銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅。例如，某商家開展“買一贈(zèng)一”活動(dòng)，消費(fèi)者購買一臺(tái)價(jià)值3000元的冰箱，獲贈(zèng)一臺(tái)價(jià)值300元的微波爐。若商家在發(fā)票“金額”欄分別注明冰箱3000元、微波爐300元，并標(biāo)注折扣額300元，則增值稅按折扣后2700元計(jì)算，微波爐無需單獨(dú)視同銷售。但需注意，若折扣額僅在發(fā)票“備注”欄注明，或贈(zèng)品未在發(fā)票中體現(xiàn)，則可能被認(rèn)定為無償贈(zèng)送，需視同銷售繳稅。

三、稅務(wù)合規(guī)建議

1、規(guī)范發(fā)票開具：對(duì)于“買一贈(zèng)一”等組合銷售，務(wù)必在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明主商品與贈(zèng)品的銷售額及折扣額，避免因發(fā)票開具不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、區(qū)分贈(zèng)品性質(zhì)：若贈(zèng)品屬于“無償贈(zèng)送”，需按視同銷售處理；若贈(zèng)品與銷售行為直接關(guān)聯(lián)，則按折扣銷售處理。企業(yè)需根據(jù)促銷活動(dòng)的具體形式，準(zhǔn)確判斷贈(zèng)品性質(zhì)。

3、留存相關(guān)資料：企業(yè)應(yīng)妥善保存采購合同、銷售發(fā)票、促銷活動(dòng)方案等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。例如，在“買一贈(zèng)一”活動(dòng)中，需留存主商品與贈(zèng)品的公允價(jià)值證明，以便合理分?jǐn)備N售額。

4、咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)：由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)促銷贈(zèng)品的稅務(wù)處理可能存在差異，建議企業(yè)在開展促銷活動(dòng)前，主動(dòng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，確保稅務(wù)處理合規(guī)。