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第一題:

建設(shè)投資的5300萬(wàn)元(含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅300萬(wàn))，建設(shè)期2年，運(yùn)營(yíng)期8年，按照8年折舊，殘值率是5%。

建設(shè)期銀行貸款3000萬(wàn)元，均衡發(fā)生，年利率是6%，按年計(jì)息。運(yùn)營(yíng)期前五年等額還本付息法。

經(jīng)營(yíng)成本見(jiàn)下表

運(yùn)營(yíng)期第年的不含稅營(yíng)業(yè)收入3520萬(wàn)元，不含稅經(jīng)營(yíng)成本2700萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。產(chǎn)品的增值稅13%，增值稅附加10%，所得稅25%。

問(wèn)題:

1.固定資產(chǎn)年折舊額是多少?

2.運(yùn)營(yíng)期第一年應(yīng)償還的本金和利息分別是多少?

3.運(yùn)營(yíng)期第一年和第二年，所需流動(dòng)資金數(shù)額?

4.運(yùn)營(yíng)期第一年的應(yīng)納增值稅額?

5.運(yùn)營(yíng)期第一年總成本費(fèi)用，稅后利潤(rùn)，是否滿(mǎn)足還款要求?

[參考答案]

問(wèn)題1:

建設(shè)期利息第1年:1500×1/2×6%=45萬(wàn)元

第2年:(1545+1500×1/2)×6%=137.7萬(wàn)元

合計(jì):45+137.7=182.37萬(wàn)元(2分)

固定資產(chǎn)折舊費(fèi):(5300+182.7-300)×(1-5%)/8=615.45萬(wàn)元

問(wèn)題2:

每年應(yīng)還本息和:

3182.7×6%×(1+6%)⁵/[(1+6%)⁵-1]=755.56萬(wàn)元

運(yùn)營(yíng)期第1年應(yīng)還利息:3182.70×6%=190.96萬(wàn)元

應(yīng)還本金:755.56-190.96=564.6萬(wàn)元(2分)

問(wèn)題3:

運(yùn)營(yíng)期第1年應(yīng)投入的流動(dòng)資金:

應(yīng)收賬款=年經(jīng)營(yíng)成本/12=2700/12=225萬(wàn)元

現(xiàn)金=(工資及福利費(fèi)+其他費(fèi)用)/9=(700+290)/9=110萬(wàn)元

存貨=385萬(wàn)元

流動(dòng)資產(chǎn)=225+110+385=720萬(wàn)元(2分)

應(yīng)付賬款=外購(gòu)原材料、燃料費(fèi)/6=1680/6=280萬(wàn)元

流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款280萬(wàn)元(1分)

運(yùn)營(yíng)期第1年應(yīng)投入的流動(dòng)資金=720-280=440萬(wàn)元

運(yùn)營(yíng)期第2年應(yīng)投入的流動(dòng)資金=855-350-440=65萬(wàn)元

問(wèn)題4:

運(yùn)營(yíng)期第1年增值稅:3520×13%-200-300=-42.4萬(wàn)元，故應(yīng)納增值稅為0

問(wèn)題5:

運(yùn)營(yíng)期第1年:

總成本費(fèi)用=2700+615.45+190.96=3506.41萬(wàn)元

稅后利潤(rùn)=(3520-3506.41)×(1-25%)=10.19萬(wàn)元

因10.19+615.45-625.64萬(wàn)元＞當(dāng)年應(yīng)還本金564.6萬(wàn)元.

故，運(yùn)營(yíng)期第1年可以滿(mǎn)足還款要求。

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