應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。它是計算企業(yè)應繳納所得稅的基數(shù)。在會計領域，所得稅應納稅所得額的計算是企業(yè)納稅的重要環(huán)節(jié)，它直接關系到企業(yè)應繳納所得稅的金額。

一、計算方法

應納稅所得額的計算方法主要有兩種：直接計算法和間接計算法。

1、直接計算法

直接計算法是通過直接列示收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前年度虧損等項目，來計算應納稅所得額。其計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

其中：

（1）收入總額：包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，如銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益等。

（2）不征稅收入：如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

（3）免稅收入：包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益等。

（4）各項扣除：包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，如成本、費用、稅金、損失和其他支出等。

（5）允許彌補的以前年度虧損：指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額時，允許用當年所得彌補的以前年度發(fā)生的虧損額。

2、間接計算法

間接計算法是基于企業(yè)的會計利潤，通過調(diào)整會計利潤與稅法規(guī)定之間的差異（如稅法不認可的支出、超標準的支出等），來計算應納稅所得額。其計算公式為：

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

其中，納稅調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容：一是企業(yè)的財務會計處理和稅收規(guī)定不一致的應予以調(diào)整的金額；二是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額。

二、注意事項

1、準確列示扣除項目：企業(yè)應準確列示各項扣除項目，并確保其符合稅法規(guī)定。對于不符合稅法規(guī)定的扣除項目，不得在計算應納稅所得額時扣除。

2、關注稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)在計算應納稅所得額時，應關注并合理利用稅收優(yōu)惠政策。

3、遵循權(quán)責發(fā)生制原則：在計算應納稅所得額時，應遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。